TVSH intrakomunitare për blerjen e makinës në BE: si funksionon

TVSH intrakomunitare blerja e makinës në BE — udhëzues për privatët dhe operatorët

Përmbledhje:

Sipas ligjit europian, një makinë është e re nëse ka më pak se 6 muaj ose ka bërë më pak se 6.000 km — dhe TVSH-ja paguhet gjithmonë në Itali (22%), pavarësisht kush e blen.

Nëse makina është e përdorur dhe shitësi është privat, blerësi privat italian nuk ka detyrime shtesë TVSH në Itali; operatori me TVSH aplikon reverse charge dhe derdh TVSH-në me formularin F24.

Regjimi i marzhit vlen vetëm kur shitësi profesionist e bleu makinën pa zbritur TVSH-në — në këtë rast TVSH-ja llogaritet vetëm mbi fitimin, jo mbi çmimin e plotë.

Blerja e një makine në Gjermani, Francë apo Spanjë dhe sjella në Itali mund të kursejë disa mijëra euro krahasuar me listat e çmimeve italiane. Por para se të nënshkruash ndonjë kontratë, duhet të kuptosh si funksionon TVSH-ja intrakomunitare për automjetet: një fushë që kombinon direktivën europiane të TVSH-së me legjislacionin italian dhe mund të sjellë surpriza të kushtueshme për ata që nuk e njohin.

Nëse po kërkon makinën tënde të ardhshme, CarPulse të lidh me shitës të verifikuar nga e gjithë Europa — me vlerësim çmimi me AI mbi 24.000 njoftime aktive dhe historikun e automjetit.

Rregulli themelor: makinë e re apo e përdorur sipas BE-së

Gjëja e parë që duhet përcaktuar është nëse automjeti është i ri apo i përdorur për qëllime të TVSH-së intrakomunitare. Kujdes: kjo klasifikim nuk përkon gjithmonë me kuptimin e zakonshëm.

Sipas legjislacionit europian (dhe nenit 38 të D.L. 331/1993 italian), një mjet transporti është i ri nëse, në momentin e shitjes, plotëson të paktën një nga kushtet:

Ka kaluar jo më shumë se 6 muaj nga regjistrimi i parë;
Ka bërë më pak se 6.000 km.

Mjafton njëra kusht të jetë e vërtetë që makina të konsiderohet e re. Vetëm kur të dyja limitet janë tejkaluar njëkohësisht, makina bëhet e përdorur fiskalem. Ky dallim është vendimtar sepse përcakton ku tatohet transaksioni.

TVSH për mjetet e reja: gjithmonë në Itali

Për mjetet e transportit të reja, blerja intrakomunitare tatohet gjithmonë në Itali, pavarësisht nga statusi i blerësit (privat apo operator TVSH) dhe nga lloji i shitësit:

Shitësi i huaj lëshon faturë pa TVSH (furnizim intrakomunitare i lirë në shtetin e tij);
Blerësi italian duhet të derdhë TVSH-në italiane 22% brenda 30 ditëve nga blerja, nëpërmjet formularit F24 (kodi i taksës 6099);
Duhet paraqitur deklarata e blerjes intrakomunitare pranë Zyrës Doganore dhe Monopoleve (UDM), bashke me kopjen e faturës së huaj dhe faturën e F24.

Pa faturën e pagesës F24, Drejtoria e Automobilave (Motorizzazione Civile) nuk procedon me regjistrimin italian të makinës.

TVSH për mjetet e përdorura: blerja ndërmjet privatëve

Kur makina është e përdorur fiskalem dhe shitësi i huaj është privat (pa TVSH), transaksioni nuk përbën blerje intrakomunitare për qëllime TVSH. Është shitje private, e rregulluar nga ligjet e shtetit shitës.

Blerësi privat italian:

Nuk paguan TVSH shtesë në Itali mbi blerjen;
Mund të paguajë TVSH ose taksa ekuivalente në shtetin e huaj, nëse legjislacioni i tij e parashikon — megjithëse shumica e shteteve BE nuk tatojnë shitjet private të makinave të përdorura;
Paguan IPT (taksa provinciale e transkriptimit) dhe tarifat e regjistrimit italian gjatë dorëzimit te PRA.

Reverse charge për operatorët me TVSH

Nëse blerësi është një operator ekonomik italian me numër TVSH (tregtar, kompani) dhe blen një makinë të përdorur nga një operator TVSH i huaj, transaksioni hyn te blerjet intrakomunitare të mallrave të përdorura. Zbatohet mekanizmi i kundërtimit të tatimit (reverse charge):

Shitësi i huaj lëshon faturë pa TVSH, me shënimin "operacion intrakomunitare — neni 138 Direktivës 2006/112/KE";
Blerësi italian integron faturën me TVSH italiane 22% (vetëfaturë ose integrim i dokumentit të huaj);
E regjistron faturën si në regjistrin e blerjeve me TVSH (TVSH e zbritshme) ashtu edhe në regjistrin e shitjeve me TVSH (TVSH e borxhit);
Efekti neto është zero nëse blerësi ka zbritshmëri të plotë — por nëse makina është për përdorim të përzier, zbritshmëria ulet në 40% sipas rregullit italian të përgjithshëm.

Duhet paraqitur edhe formulari INTRASTAT (seksioni i blerjeve) nëse totali i blerjeve intrakomunitare tejkalon pragjet e parashikuara.

Formulari F24: si dhe kur derdhet TVSH-ja

Pagesa e TVSH-së intrakomunitare bëhet ekskluzivisht nëpërmjet formularit F24 — pranë çdo banke ose zyra postare të autorizuar, ose online nëpërmjet Agjencisë Tatimore italiane:

Kodi i taksës: 6099 — "TVSH për blerje intrakomunitare të mjeteve të reja të transportit";
Afati: brenda 30 ditëve nga data e blerjes (data e faturës ose aktit të shitjes);
Baza e tatimit: çmimi i paguar, i konvertuar në euro me kursin e këmbimit të Bankës Europiane Qendrore në datën e transaksionit;
Norma: 22% për automjete, motoçikleta, kamper.

Fatura e F24 është dokumenti që provon përmbushjen e TVSH-së pranë UDM dhe Drejtorisë së Automobilave. Duhet ruajtur bashkë me faturën origjinale të huaj.

Regjimi i marzhit: kur nuk paguhet TVSH mbi çmimin e plotë

Regjimi i marzhit zbatohet ekskluzivisht kur një shitës profesionist shet mallra të përdorura që i kishte blerë pa mundësi zbritjeje të TVSH-së — zakonisht sepse i kishte blerë nga një privat ose nga dikush i liruar:

TVSH-ja nuk llogaritet mbi çmimin e plotë të shitjes, por vetëm mbi marzhin e fitimit;
Nëse një tregtar gjerman e bleu makinën nga privat për 15.000 € dhe e shet për 18.000 €, TVSH-ja llogaritet mbi 3.000 € (marzhi);
Blerësi italian nuk ka TVSH të veçantë në faturë dhe nuk mund ta zbresë — faktura tregon vetëm çmimin total;
Duke qenë furnizim i tatueshëm në shtetin e shitësit, blerësi italian nuk duhet të derdhë TVSH shtesë në Itali.

Për të identifikuar faturën me regjim marzhi, kërko shënimet: "Differenzbesteuerung" (Gjermani), "Régime de la marge" (Francë) ose "Régimen especial de bienes usados" (Spanjë). Nëse faktura ka këto shënime, nuk zbatohet reverse charge.

Kur krahason çmimet e makinave europiane, shiko njoftime nga e gjithë Europa në CarPulse — me vlerësim çmimi të bazuar në AI dhe historikun e verifikuar të automjetit.

Lista e kontrollimit: çfarë duhet bërë pas blerjes

Hapat kryesore për një privat italian që blen një makinë të përdorur fiskalem nga privat i huaj BE:

Mbledh dokumentacionin: akt shitje, letërnjoftim i shitësit, titull pronësie (Zulassungsbescheinigung Teil II në Gjermani, carte grise në Francë), Certifikatë Konformiteti (COC);
Kontrollo nëse makina është e re fiskalem: nëse po, derdh menjëherë TVSH 22% me F24 kodi 6099;
Paraqitu te UDM me deklaratën e blerjes intrakomunitare (nëse makina e re), faturën e F24 dhe faturën e huaj;
Regjistro te Motorizzazione Civile: me COC, aktin e shitjes, marrëveshjen UDM (sipas rastit) dhe siguracionin italian aktiv;
Regjistro te PRA (ACI): me pagesën e IPT dhe vulosjes fiskale.

Pyetje të shpeshta — TVSH intrakomunitare makina

Nëse blej një makinë 3-vjeçare me 4.000 km nga privat spanjoll, a duhet të paguaj TVSH në Itali?

Po, sepse makina ka bërë më pak se 6.000 km dhe konsiderohet e re fiskalem sipas rregullës europiane (edhe pse ka 3 vjet). Duhet të derdhësh TVSH italiane 22% me F24 brenda 30 ditëve nga blerja, para se të procedosh me regjistrimin italian.

A mund të zbresë plotësisht TVSH-në një kompani italiane që blen makinë jashtë vendit?

Jo, me disa përjashtime. Legjislacioni italian kufizon zbritshmërinë e TVSH-së për automjete në 40% kur makina përdoret edhe për qëllime personale. Zbritja e plotë lejohet vetëm për mjete të dedikuara ekskluzivisht për aktivitetin tregtar (agjentë tregtie, autoshkolla, qiradhënie automjetesh).

Si e njoh nëse një makinë e huaj është në regjim marzhi?

Faktura e shitësit të huaj nuk tregon TVSH-në veçmas dhe ka shënime si "Differenzbesteuerung gemäß §25a UStG" (Gjermani), "Régime particulier — Biens d'occasion" (Francë) ose të ngjashme. Në atë rast nuk zbatohet reverse charge në Itali dhe nuk ka TVSH të zbritshme.

A mund ta sjell fizikisht makinën pa rregulluar TVSH-në?

Mund ta transportosh fizikisht, por nuk mund ta regjistrosh në Itali pa përmbushur detyrimet TVSH (nëse zbatohen). Qarkullimi me targa të huaja lejohet përkohësisht, por regjistrimi italian kërkon faturën e F24 dhe deklaratën UDM sipas rastit.

Përfundim

TVSH intrakomunitare për blerjen e makinave në BE ndjek rregulla të qarta: fillimisht klasifiko makinën si të re ose të përdorur sipas rregullës 6 muaj/6.000 km, pastaj merr parasysh statusin fiskal të tytë si blerës. Për privatët, rasti më i zakonshëm — makinë e përdorur nga privat i huaj — nuk gjeneron detyrime shtesë TVSH në Itali. Për kompanitë, reverse charge është rregulli standard për blerjet intrakomunitare nga operatorë TVSH.

Para çdo blerje ndërkufitare, kontrollo statusin fiskal të makinës dhe të shitësit, dhe konsultohu me llogaritar për transaksione me vlerë të lartë. Vlerësimi i çmimit me AI i CarPulse të ndihmon të kuptosh nëse çmimi i kërkuar është në linjë me tregun europian. Gjej makinën tënde të ardhshme në CarPulse — marketplace europiane e makinave të përdorura me shitës të verifikuar nga Italia deri në Ballkan.

TVSH intrakomunitare per blerjen e makines ne BE: si funksionon